“805份年度财报大抽查！证监会揪出上市企业这些“猫腻””

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部分上市公司的年度报告中有“猫”的东西吗？ 证监会给出了答案。

在组织了审查805家上市公司年度财务报告的专业力量后，证监会得到了这份《年上市公司年报会计监管报告》。

证监会表示，上市公司的会计准则、财务新闻披露规则及内部控制规范情况总体良好，但还存在一些问题。

截至2019年4月30日，除*st华泽、*st长寿、*st新亿、*st毅达、*st东南5家企业外，沪深两市3622家企业公布了经审核的年度财务报告。 在按期公布年度财务报告的企业中，219家企业的年度财务报告出具了非标准审计意见的审计报告，38家未能表示意见，82家出具了保存意见，99家出具了附说明书的保存意见。

照片:中国证券新闻记者根据报告进行了整理

上市公司粉饰业绩的首要手段有那些？

手段1 :通过多种手段跨期调节利润

根据证监会发布报告，一些上市公司通过各种手段跨期调节利润，从而虚报利润或业绩。

包括股权投资计算方法随意变更、确认商誉减值损失随意性强、应收账款减值计提和周转、利润调整、收入确认不符合条件，混淆了会计差错更正和会计估算变更等。

手段2 :选择性地确认和公开

证监会表示，部分上市公司存在选择性会计确认和新闻披露情况，未能完全反映上市公司的实际财务状况。

这个操作带来五大好处。 一是没有将实际控制的有限公司纳入合并范围；二是在很可能承担赔偿责任的情况下，没有确认未解决的诉讼相关损失。 三是资产放弃义务造成的负债未得到确认四、库存出现大幅减息或核销，上一年度可能未充分结转营业价格； 五是未充分披露持续经营中存在的重大不明确性风险。

手段3 :通过结构交易调节利润

证监会表示，一些上市公司通过多元化的玩法构建不公平或不公平的交易，调整利润以达到“担保案例”等目的。

具体来说，如何“保护壳”呢？ 一是通过构建无商业本质的交易调节利润二是通过年末突击交易增加利润三是通过利益相关者的交易增加利润

但是，一些上市公司因粉饰业绩而“瞒天过海”的想法并未实现，其暴露的问题被监管部门“敲黑板”。

( (一)跨期调节利润，给业绩“洗个大澡”(/s2/) )。

根据《年上市公司年报会计监管报告》，证监会在审查中发现，部分上市公司通过各种手段跨期调节利润，从而拉升利润或业绩。

中国证券报记者曾报道称，深交所要求证明大港股份是否存在利润调节的情况。

7月1日，大港股份接到深交所对该企业年报的询问函，要求该企业利用商誉相关资产的形成于上一年度进行利润调整，证明当期是否存在领域成绩进入“大风吕”的情况。

原来，大港股份对两年前收购艾可半导体形成的5.71亿元商誉，提出了商誉减值准备2.45亿元。 图示半导体是一家提供集成电路晶片测试、成品测试、设计验证、测试适配器的设计加工和整体测试处理方案的测试服务提供商。 年，艾科半导体实现营业总收入4.98亿元，净利润1.31亿元。 到了2010年，生态半导体的净利润急转直下，损失9854万元。 今年一季度，艾科半导体仍是大港股份业绩亏损的主要原因之一。 大港股份2019年一季度数据显示，报告期企业营业收入比去年同期减少69.11%，第一是报告期房地产收入和全资子公司生态半导体收入减少。

但矛盾的是商誉的下跌和利润的减少，而大港股仍在称赞艾可的特点，年报《核心竞争力的解体》中重点介绍了艾可半导体的研发创新能力、技术领先的特点和良好的客户群。

证监会在此次审查中发现，部分企业存在以各种手段跨期调整利润操纵的手段“五花八门”，包括随意改变股权投资的核算方法。 利用商誉减损损失确认随意性较强的应收账款减值准备的未清偿和周转，调节利润； 将收入确认不符合条件的会计错误的订正和会计估计的变更等混淆。

(2)内部统制评价报告的复印件不完整

7月26日，证监会信息发言人高莉在发布年上市公司年报会计监管报告时表示，上市公司虽然公司会计准则、财务新闻披露规则及内控规范情况总体良好，但仍存在一些问题。

其中包括内部控制评价报告复印件不完整，内部控制评价报告复印件前后矛盾，或者与年度报告复印件不一致，没有正确区分财务报告的内部控制缺陷和非财务报告的内部控制缺陷。

由于内部控制乏力，新大陆被大股东关联公司占有4亿7700万元资金就是典型的例子。

4月14日晚，新大陆表示，企业自行调查后，目前存在被首席股东关联公司恒阳牛业剥夺资金的情况，预计1个月内无法处理问题。

据新大陆介绍，由于企业内部控制不到位，发生了内部审查及相关审议程序的对外担保和大股东利益相关者资金占用的情况。 企业继续自我调查自我修改，清理修改同类若干事项，并按照相关法律法规履行新闻披露义务。

给星星戴上帽子的*st大陆从年初到现在股价下跌了30%以上。

不仅是新大陆，现在内部控制问题已经成为引起企业风险的多发地带。 一些上市公司曾因年内控评价报告存在不同问题被财政部、证监会两部委点名批评。 如*st优素福、*st地矿等部分上市公司披露的内部控制报告与前后矛盾或年报相冲突； * * * ST机遇等部分上市公司披露的内部控制报告不真实，未能充分披露存在的缺陷。 振兴生化、亚星化学等企业的内部控制缺陷认定标准不够，内部控制缺陷认定标准的详细程度存在差异。

日前发布的《中国上市公司2019年内控白皮书》显示，年上市公司内控缺陷主要集中在资金活动、流程管理、财务报告、理财、制度管理、组织结构、人才、销售业务、采购业务、新闻披露等行业。 其中，资金活动、财务报告、理财是上市公司内控缺陷较多的行业。

(三)商誉减值风险增大(/s2/) ]

高莉在发表年上市公司年报会计监管报告时多次提到商誉减值的风险:

一些上市公司存在大额预付账、“存款贷款双重高”等异常情况，存在资金被占用、资产被担保的风险

反映部分上市公司大额计入商誉、股权投资等资产损失，其前期并购扩张过程中相关风险未得到充分识别

部分上市公司商誉等资产减值准备无为，利用会计估算和会计政策变更跨期调整利润、选择性确认披露、构建交易等，财务新闻未能真实反映上市公司的财务状况和经营成果。

商誉的下跌，是近几年a股市场的一大黑天鹅。 由于几年前的收购很多，现在商誉减值的风险和实例也明显增加，被收购公司的业绩不尽如人意的风险也不少。

与年度大幅变化的业绩修正预告相比，深交所曾要求天神娱乐证明全年集中大额商誉减值准备的原因和合理性，利用商誉相关资产的形成进行利润调整，明确是否存在领域成绩进入“大风吕”的情况。

浙商证券统计显示，商誉拉动市场业绩。 从领域来看，媒体、机械设备、电气设备、计算机、医药生物的企业数量最多。

与商誉减值问题相比，去年11月16日，证监会发布了《会计监管风险提示第8号——商誉减值》细则，明确了商誉减值的资产测算、商誉减值测试及其方法、会计解决、新闻发布、审计和判断机构面临的常见问题和监管观察的

证监会打算怎么办？

与在年度报告审查中发现的问题相比，高莉表示，证监会将在下一步继续采取后续行动

一、发表年度报告会计监管报告，确定执行会计准则、财务新闻披露规则和内部控制规范的监管标准。

二是梳理年报考核中发现的上市公司问题线索，进一步了解情况和检查。

三是收集整理系统内一线会计监管中发现的问题，组织召开年度财务新闻公开监管协商会议，统一监管口径。

四、对执行中有争议的财务新闻公开问题，尽快形成监管的后门，并以示范形式指导市场实践。

五是继续关注市场热点、难点，加强技术指导。

六、结合年报审查中上市公司内控新闻公开存在的问题，进一步完善上市公司内控制度体系建设。

中国证券报昙秀丽赵白执南

封面照片来源:照片网